Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» (далее – Постановление №1874) продлен срок уплаты имущественных налогов на период прохождения гражданами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного лица с военной службы.
Указанным постановлением не предусмотрен перенос срока уплаты для лиц, заключивших контракт в целях участия в специальной военной операции, а также добровольцев.
- Налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункты 2 - 5 статьи 407 Кодекса) отдельным категориям налогоплательщиков, в том числе участникам специальной военной операции, которые на время исполнения обязанностей в зоне специальной военной операции приравнены к военнослужащим*.
Информацию о дополнительных налоговых льготах необходимо уточнять в органах местного самоуправления, на территории которых находится земельный участок.
- Транспортный налог.
Пунктом 12 статьи 4 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 № 3-676 на территории Красноярского края освобождены от уплаты транспортного налога:
а) лица, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации";
б) лица, заключившие контракт о прохождении военной службы в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" либо контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в целях участия в специальной военной операции;
в) члены семей лиц, указанных в подпунктах "а", "б" указанного подпункта, определенных в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Федерального закона от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" (супруга/супруг; несовершеннолетние дети; дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет; дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения; лица, находящиеся на иждивении военнослужащих).
Налоговая льгота физическим лицам, указанным в подпунктах "а, б", предоставляется независимо от срока, на который заключен контракт о прохождении военной службы либо контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в целях участия в специальной военной операции.
Для льготных категорий граждан налоговым законодательством предусмотрена возможность применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот. Беззаявительный порядок предусматривает предоставление льготы на основании имеющейся у налогового органа информации, то есть без обращения налогоплательщика.
Подробную информацию об установленных налоговых ставках и льготах по имущественным налогам на территории Российской Федерации можно узнать на сайте ФНС России: http://www.nalog.gov.ru в разделе «Сервисы», воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», а также, подписавшись на официальные страницы Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в социальной сети "ВКонтакте" и "Одноклассники".
Налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (статья 407 Кодекса) предоставляется, в том числе участникам специальной военной операции, которые на время исполнения обязанностей в зоне специальной военной операции приравнены к военнослужащим, следующим категориям налогоплательщиков:
- военнослужащим на время прохождения воинской службы имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц (подпункт 7 пункта 1 статьи 407 Кодекса);
- лицам, принимающим (принимавшим) участие в специальной военной операции (подпункты 9.1-9.3 пункта 1 статьи 407 Кодекса), в том числе:
- лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
- гражданам, заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившим контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации;
- лицам, выполняющим (выполнявшим) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции (сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации; сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации; прокурорские работники)
- лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющим (выполнявшим) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
- членам семей лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции (супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении) (подпункты 9.4-9.5 пункта 1 статьи 407 Кодекса).
Периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) для целей статьи 407 Кодекса признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.
Подпункты 9.1-9.5 пункта 1 статьи 407 Кодекса распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов (пункт 1.2 статьи 407 Кодекса и Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ), но с учетом периода участия в специальной военной операции. Например, лицо принимало участие в СВО 3 месяца 2023 года, налоговая льгота предоставляется только за 2023 год.
ВАЖНО! Налоговые вычеты и льготы для всех категорий налогоплательщиков, имеющих несколько земельных участков или объектов недвижимого имущества, предоставляются в отношении одного земельного участка и объекта недвижимого имущества по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке и объекте недвижимого имущества, в отношении которого применяется налоговый вычет/льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет (пункт 6.1 статьи 391 Кодекса, пункт 3 статьи 407 Кодекса).
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета/льготы, уведомления о выбранном земельном участке и объекте недвижимого имущества налоговый вычет/льгота предоставляется в отношении одного земельного участка и объекта недвижимого имущества с максимальной исчисленной суммой налога.
Срок рассмотрения налоговым органом указанного уведомления по общему правилу составляет 30 дней со дня его получения. В случае выявления оснований, которые препятствуют применению налогового вычета в соответствии с уведомлением, налоговый орган проинформирует об этом налогоплательщика (пункт 6.1 статьи 391 Кодекса).